La campagne de déclaration des revenus 2025 est ouverte et s’accompagne de plusieurs évolutions fiscales à connaître. Barème de l’impôt revalorisé, contribution différentielle sur les hauts revenus, nouveaux cadres fiscaux pour certains dispositifs : tour d’horizon des principales nouveautés à intégrer pour remplir votre déclaration d’impôt 2026 en toute sérénité.

Le service de déclaration en ligne sur impots.gouv.fr a ouvert le jeudi 9 avril dernier.

Pour rappel, la date limite de dépôt de la déclaration d’impôt 2026 en ligne dépend de votre département de résidence :
– Départements 01 à 19 et Non-résidents : Jeudi 21 mai 2026
– Départements 20 à 54 (y.c. les 2 départements de la Corse) : Jeudi 28 mai 2026
– Départements 55 à 974 et 976 : Jeudi 4 juin 2026
La date limite pour effectuer sa déclaration en version papier est fixée au mardi 19 mai 2026.

Quelles sont les principales nouveautés à retenir pour la déclaration de vos revenus de 2025 ?

Barème de l’impôt sur le revenu 2026 applicable aux revenus 2025

Le barème applicable aux revenus de 2025 est le suivant :

Tranches de revenus	Taux
Jusqu’à 11 600 €	0%
De 11 601 € à 29 579 €	11%
De 29 580 € à 84 577 €	30%
De 84 578 € à 181 917 €	41%
Plus de 181 917 €	45%

Contribution différentielle sur les hauts revenus (CDHR)

Contribuables concernés et seuils de revenus

La loi de finances pour 2025 a instauré la Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus qui est due par les contribuables domiciliés fiscalement en France, qui n’acquittent pas une imposition minimale de 20% et dont le revenu fiscal de référence retraité est supérieur à :

• 250 000 € pour les contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés ;
• 500 000 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.

Prorogation du dispositif

Initialement prévue pour les seuls revenus de 2025, la CDHR a été prorogée par la loi de finances pour 2026 jusqu’au retour à un déficit public inférieur à 3 %.
Le prochain acompte est donc à prévoir entre le 1er et le 15 décembre 2026. 

Acompte et régularisation

L’acompte versé entre le 1er et le 15 décembre 2025 (95% du montant de la contribution 2025 estimé) s’imputera sur la CDHR due au titre de l’imposition des revenus de l’année 2025.

Si l’acompte versé s’avère supérieur à la contribution finalement due, l’excédent sera restitué. Si son montant est inférieur, le contribuable devra s’acquitter du complément à payer avec le solde de son impôt sur le revenu 2025.

Management packages : nouveau régime fiscal applicable depuis 2025

La loi de finances pour 2025 a clarifié le régime fiscal applicable aux management packages.

En principe, le gain net réalisé sur les titres souscrits ou acquis par des salariés ou des dirigeants est imposable en traitements et salaires.

Toutefois, une fraction du gain net est imposable en plus-value, sous conditions et dans une certaine limite calculée selon la performance financière de l’entreprise.

La loi de finances pour 2026 a confirmé que la fraction excédant cette limite était imposable en traitement et salaires.

Par ailleurs, les management packages ne peuvent plus figurer sur un PEA et sont donc exclus du bénéfice de l’exonération de l’impôt sur le revenu.

Ce nouveau régime s’applique aux titres dont la disposition, cession, conversion ou mise en location a été réalisée à compter du 15 février 2025.

Hausse de la CSG et de la flat tax sur certains revenus du capital

Le taux de la CSG sur certains revenus du capital est rehaussé de 9,2 % à 10,6 %, faisant ainsi passer le taux global des prélèvements sociaux de 17,2 % à 18,6 %. Cela a entraîné mécaniquement la hausse de la flat tax qui passe de 30% à 31,4%.

La hausse s’applique :

• A compter de l’imposition des revenus de l’année 2025, pour les revenus du patrimoine (plus-values mobilières notamment) ;
• A compter du 1er janvier 2026 pour les produits de placement (dividendes notamment).

Les revenus fonciers, les plus-values immobilières, l’assurance-vie, l’épargne logement restent soumis au taux de 9,2 %.

Plus-values de cession : dirigeants partant à la retraite

Les plus-values de cession de titres de PME réalisées par les dirigeants partant à la retraite sont, sous certaines conditions, réduites d’un abattement fixe de 500 000 € (porté à 600 000 € pour les cessions en faveur des jeunes agriculteurs).

Cet abattement est prorogé jusqu’au 31 décembre 2031.

Monétisation des RTT et jours de repos : dispositif prolongé

Les salariés peuvent demander à leur employeur, et sous réserve de son accord, de convertir leurs jours de repos ou de RTT en rémunération supplémentaire entre le 1er janvier 2022 et le 31 décembre 2025.

Ces rémunérations supplémentaires sont exonérées des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu, dans la limite de 7 500 € par an.

La loi de finances pour 2025 a prorogé la période d’application de cette mesure jusqu’au 31 décembre 2026.

Exonération fiscale et sociale des pourboires

Les pourboires versés par les clients sont exonérés de cotisations et contributions sociales, ainsi que d’impôt sur le revenu pour l’année 2025.

Sont concernés, les salariés en contact avec la clientèle, dont la rémunération ne dépasse pas 1,6 SMIC, au titre des mois concernés, heures supplémentaires comprises.

Pour rappel, la loi de finances pour 2026 a prorogé cette exonération fiscale et sociale jusqu’en 2028.

Prise en charge des frais de transports publics des salariés

Prise en charge obligatoire

L’employeur a l’obligation de prendre en charge 50 % du prix des abonnements aux transports publics souscrits par les salariés pour leurs déplacements entre leur résidence habituelle et leur lieu de travail. Au-delà, la prise en charge est facultative.

Cette prise en charge obligatoire est exonérée de l’impôt sur le revenu et de cotisations sociales. La prise en charge facultative ne bénéficie pas, en principe, de ces exonérations.

Prise en charge facultative et exonérations

Pour l’année 2025, la prise en charge facultative de l’employeur bénéficie des exonérations fiscales et sociales dans la limite de 25% du prix des titres d’abonnement.

Pour rappel, la loi de finances pour 2026 a prorogé cette exonération fiscale et sociale en 2026.

Loi Le Meur : nouvelles règles fiscales pour les meublés de tourisme

Nouveaux seuils du régime micro‑BIC

Les seuils d’éligibilité au régime micro-BIC pour les meublés de tourisme (classés et non classés) ainsi que pour les chambres d’hôtes ont été révisés, de même que les niveaux d’abattement forfaitaire.

Taux d’abattement applicables

A compte du 1^er janvier 2025, pour les revenus tirés des activités de locations meublées non professionnelles imposées au régime micro BIC, l’abattement est de :

• 50% pour les meublés classés et chambres d’hôtes dans la limite de 77 700 € de revenus locatifs annuels ;
• 30% pour les meublés non classés dans la limite de 15 000 € de revenus locatifs annuels.

Ces mesures s’appliquent aux revenus perçus à compter du 1er janvier 2025 et déclarés en 2026.

Conséquences sur le régime réel

Compte tenu des nouvelles dispositions introduites par la loi Le Meur, de nombreux loueurs qui bénéficiaient jusqu’à présent du régime micro relèvent, à partir de 2025, du régime réel :

• Imposition sur la base des bénéfices réellement réalisés ;
• Obligation de tenir une comptabilité régulière et de produire des comptes annuels

Crédit d’impôt services à la personne : nouvelles obligations déclaratives

Les contribuables doivent désormais préciser dans la déclaration de revenus, non seulement les sommes versées mais également :  

• La nature de l’organisme prestataire et ;
• L’identité de la personne morale ou physique fournissant les services auxquelles elles ont été versées.

Dispositif Coluche : doublement du plafond de la réduction d’impôt

Organismes éligibles

La réduction d’impôt est au taux majoré de 75% (au lieu de 66%) et est applicable aux versements effectués au profit d’organismes sans but lucratif :

• Fournissant gratuitement des repas ou des soins médicaux à des personnes en difficulté ou contribuant à favoriser leur logement ;
• Accompagnant les victimes de violence domestique ou contribuant à favoriser leur relogement.

Nouveau plafond

La limite de 1 000 € est augmentée à 2 000 € pour les dons et versements effectués à compter du 14 octobre 2025. Selon l’administration, ce plafond de 2 000 € comprend également les dons effectués du 1^er janvier au 13 octobre 2025.

Pour rappel, la loi de finances pour 2025 intègre, de façon pérenne, les organismes sans but lucratif luttant contre les violences domestiques au dispositif « Coluche », pour les versements réalisés à compter du 15 février 2025.

Réduction d’impôt IR‑PME (Madelin) : taux applicables

Souscriptions « classiques »	Taux de 18%
Souscriptions dans une entreprise solidaire d’utilité sociale (ESUS) ou une société foncière solidaire (SFS)	Taux majoré de 25% Souscriptions effectuées du 28 juin 2024 au 31 décembre 2025
Souscriptions dans une JEI/JEU/JEC (soit en direct soit via FCPI qui investissent dans des JEI)	Taux majoré de 30% Souscriptions effectuées du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2028
Souscriptions dans une JEI dont les dépenses R&D >30%	Taux majoré de 50% Souscriptions effectuées du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2028
Souscriptions de parts de FCPI agréés entre le 1er janvier 2024 et le 31 décembre 2025	Taux majoré de 25% Souscriptions effectuées à compter du 28 septembre 2025
Souscriptions de parts de FIP Corse et outre-mer	Taux majoré de 30%

Déclaration sociale et fiscale des travailleurs indépendants

Pour rappel, la réforme de l’assiette sociale des travailleurs indépendants a créé une assiette sociale unique « brute » pour les cotisations et les contributions sociales (CSG/CRDS).

La nouvelle assiette de cotisations et contributions sociales s’applique lors de la régularisation en 2026 des cotisations dues au titre de l’exercice 2025, lorsque les revenus 2025 seront définitivement connus (déclaration des revenus 2025).

Ainsi, à partir d’avril 2026, avec l’ouverture de la campagne de la déclaration des revenus 2025, la réforme de l’assiette sociale et les nouveaux barèmes seront appliqués aux cotisations provisionnelles de 2026 ainsi qu’aux cotisations définitives de 2025.

Afin de permettre la détermination du nouveau revenu brut social des travailleurs indépendants, une nouvelle rubrique sociale « Travailleurs indépendants » a été ajoutée dans les liasses fiscales suivantes : BIC / IS – réel normal (2058‑C‑SD), BIC – réel simplifié (2033‑D‑SD) et BNC (2035‑B‑SD).

Cette nouvelle rubrique doit être complétée uniquement par les entités relevant de l’IR. Les revenus professionnels sont à déclarer pour l’URSSAF dans le volet social de la 2042, qui est un report du « revenu brut social » déterminé dans la liasse fiscale professionnelle.

Toutefois, cette nouvelle rubrique dans les liasses fiscales ne doit pas être complétée par les entités relevant de l’IS. Pour ces dernières, la rémunération brute est à déclarer directement dans le volet social de la déclaration 2042. Le revenu brut social est ainsi déterminé à partir du volet social de la déclaration de revenus n° 2042, et non à partir des données fiscales issues des liasses professionnelles.

Déclaration d’occupation des locaux d’habitation : obligations et sanctions

Pour rappel, la déclaration d’occupation des locaux d’habitation doit en principe être réalisée chaque année afin de déclarer avant le 1er juillet la situation d’occupation au 1er janvier pour permettre à l’administration d’identifier les locaux imposables à la taxe d’habitation.

Afin d’éviter les erreurs d’émission d’avis d’imposition, la loi de finances pour 2025 avait renforcé et précisé les obligations déclaratives concernant les locaux d’habitation.

Parmi les informations à déclarer, figure l’identification du « gestionnaire de location ». La loi de finances pour 2026 précise qu’il s’agit du titulaire du bail ou de la convention de mise à disposition des locaux faisant l’objet d’une sous-location.

Lorsque le local est donné en location ou mis à disposition en vue de sa sous-location :

• Soit le propriétaire demande au gestionnaire de location les informations relatives aux dates de début et de fin d’occupation et à l’identité du ou des sous-locataires ;
• Soit le propriétaire délègue au gestionnaire de location la mise à jour de la déclaration. Celui-ci devient en devient alors responsable.

Une obligation concerne également les occupants non-propriétaires de résidences secondaires meublées qui doivent indiquer sur leur déclaration de revenus l’adresse et les éléments d’identification de ces locaux, ainsi que les informations relatives au propriétaire. A défaut, une sanction s’applique : majoration de 10 % du montant des taxes dues, pouvant être portée à 40 % en cas de manquement délibéré.